Материалы

9 шагов к успешной сдаче декларации 3-НДФЛ

Форма налоговой декларации по налогу на доходы физлиц (форма 3-НДФЛ) утверждена приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@.

Декларацию сдают, в частности, физические лица, получившие доходы, в отношении которых налог рассчитается и уплачивается ими самостоятельно, а также лица, желающие получить налоговые вычеты.

3-НДФЛ надо представить в налоговый орган по месту жительства (постоянной регистрации) по окончании календарного года не позднее 30 апреля. В 2017 году сделать это нужно не позднее 2 мая, срок перенесен из-за того, что 30 апреля 2017 приходится на выходной день.

Форму 3-НДФЛ можно заполнить от руки либо на компьютере. Для удобства рекомендуем использовать программу «Декларация», размещенную и доступную для скачивания на официальном сайте ФНС России в разделе «Программные средства»/ «Декларация». Программа поможет правильно ввести данные из документов и выбрать коды, автоматически рассчитает необходимые показатели, проверит правильность исчисления вычетов и суммы налога, а также сформирует готовый документ для предоставления в налоговый орган.

Программу надо установить на свой компьютер, «онлайн» она не заполняется. В результате работы программы формируется файл с декларацией в формате PDF, который можно либо распечатать и сдать в ИФНС (в том числе и переслать по почте), либо отправить в налоговый орган по ТКС через «Личный кабинет налогоплательщика».

Если по какой-то причине оформление 3-НДФЛ на компьютере невозможно, бланк можно распечатать и заполнить вручную. В таком случае заполнять поля формы надо заглавными печатными символами, а при отсутствии какого-либо показателя в ячейках соответствующего поля проставлять прочерк. Исправления в декларации не допускаются!

Показатели для заполнения декларации могут быть получены из справок 2-НДФЛ, которые выдаются налоговыми агентами по запросу получателя доходов, а также из расчетных, платежных и иных документов, имеющихся в распоряжении физлица, и из произведенных на основании этих документов расчетов. Данные из справок 2-НДФЛ, как правило, необходимы в том случае, если
в декларации заявляются налоговые вычеты.

Форма 3-НДФЛ состоит из титульного листа, Разделов 1 и 2, которые обязательно заполняют все представляющие ее налогоплательщики, а также листов А, Б, В, Г, Д1, Д2, Е1, Е2, Ж, З, И, которые оформляют по необходимости.

При формировании декларации необходимо учесть несколько нюансов, связанных с исчислением и уплатой НДФЛ в различных ситуациях. Рассмотрим основные шаги, которые необходимо совершить, прежде чем отправить декларацию в налоговый орган.

ШАГ 1: Проверяем доходы, подлежащие налогообложению
и самостоятельному декларированию (листы А, Б)

Большинство доходов физлица получают от налоговых агентов (работодателей и/или других), которые исчисляют, удерживают и перечисляют в бюджет НДФЛ с этих выплат. Такие доходы в декларации можно не указывать при условии, что налогоплательщик не намерен воспользоваться вычетами (абзац второй п. 4 ст. 229 НК РФ).

Однако в отношении ряда доходов физлица обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог. Это могут быть: доходы от продажи имущества или имущественных прав, в виде подарков или выигрышей, а также вознаграждения, полученные от других физических лиц или организаций,
не являющихся налоговыми агентами, и др. Перечень таких ситуаций приведен в ст. 228 НК РФ.

В Листе А отражаются доходы от источников в Российской Федерации, в листе Б – от источников за ее пределами.

ШАГ 2: Заполняем сведения об источниках выплаты полученных доходов

Форма декларации по НДФЛ предусматривает заполнение сведений об источнике выплаты полученных доходов – ИНН, КПП, ОКТМО, наименование источника выплаты дохода.

Если декларируемые доходы получены от юридического лица, то эти данные можно получить
из справки 2-НДФЛ либо из иных имеющихся документов. Если источником выплаты дохода является физическое лицо, то указываются только его фамилия, имя, отчество, ИНН (при наличии).

КПП заполняется только при получении доходов от юридических лиц.

В ряде случаев требуется указывать также код по ОКТМО источника выплаты декларируемого дохода.

Код по ОКТМО можно узнать, воспользовавшись Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013. Также информацию о кодах ОКТМО можно получить с помощью электронного сервиса «Узнай ОКТМО», размещенного на сайте ФНС России.

ШАГ 3: Отражаем в декларации доходы, не подлежащие налогообложению (лист Г)

По общему правилу физлица вправе не указывать в декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 217 НК РФ.

Вместе с тем некоторые доходы, частично не подлежащие налогообложению НДФЛ, должны быть задекларированы. Речь идет о материальной помощи, стоимости подарков, о суммах возмещения стоимости медикаментов и пр. Такие доходы надо указать в листе Г декларации. В нем же указывается необлагаемая часть таких доходов.

ШАГ 4: Декларируем особые виды доходов (Лист З, Лист И)

В течение налогового периода физические лица могут получать доходы от операций с ценными бумагами и/или с производными финансовыми инструментами, в том числе по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, а также доходы от участия
в инвестиционных товариществах. Необходимо учитывать, что для расчета налоговой базы
по таким доходам предусмотрены специальные листы З иИ соответственно.

В большинстве случаев информация по таким операциям отражается на основании справок 2-НДФЛ, полученных от брокеров и других налоговых агентов, ведущих учет соответствующих доходов физлиц.

ШАГ 5: Проверяем ставки НДФЛ (Раздел 2)

Размер налоговой ставки зависит от налогового статуса налогоплательщика (резидент РФ или нет) и видов доходов, которые он получает. Применяются четыре ставки НДФЛ: 9%, 13%, 30%, 35%. Если имеются доходы, облагаемые по разным ставкам, то по каждой из них надо заполнять отдельный Раздел 2.

Проверьте, по каким ставкам облагаются доходы, полученные в отчетном году.

ШАГ 6: Проверяем налоговую базу (Раздел 2)

Общая сумма доходов, подлежащая налогообложению, налоговая база и суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета по соответствующей ставке, рассчитываются в Разделе 2 Декларации.

Если в налоговом периоде были получены доходы, облагаемые по разным налоговым ставкам,
то расчет налоговой базы и суммы налога заполняются на отдельном листе Раздела 2 по каждой налоговой ставке (см. Шаг 5).

Кроме того, расчет налоговой базы по доходам в виде дивидендов и (или) прибыли контролируемых иностранных компаний производится на отдельных листах Раздела 2.

ШАГ 7: Заявляем налоговые вычеты (Листы Д1, Д2, Е1, Е2, Ж)

При получении доходов, облагаемых по ставке 13%, физлицо имеет право на получение налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных и др.). В общем случае налоговые вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговые органы, хотя многие
из них теперь можно получать у налогового агента в течение года.

Проверьте, на какие вычеты, не предоставленные налоговыми агентами, вы имеете право. Удостоверьтесь в наличии документов для их получения.

Рекомендуем также проверить вычеты, предоставленные налоговыми агентами, по справкам 2-НДФЛ. Если по какой-то причине работодатель ошибся и предоставил вычет в неполной мере, это можно исправить, заявив остаток в налоговой декларации.

ШАГ 8: Рассчитываем сумму НДФЛ (Раздел 1)

Раздел 1, в котором отражаются суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, заполняется после составления необходимого количества Раздела 2
на основании произведенных в них расчетов.

Если в результате НДФЛ подлежит к уплате (строка 040 Раздела 1 декларации), эту сумму налога надо уплатить по месту учета не позднее 15 июля.

ШАГ 9: Подаем декларацию в ИФНС

Заполненную декларацию необходимо представить в налоговый орган. Это можно сделать лично или через представителя, направить по почте, передать в электронном виде, в том числе через интернет-сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». К ней надо приложить документы, подтверждающие право на вычеты. Документы, подтверждающие получение доходов, НК РФ прикладывать не требует, но в некоторых случаях это может быть целесообразно. На все прилагаемые к 3-НДФЛ документы составляется Реестр подтверждающих документов при представлении декларации 3-НДФЛ.

Отправка декларации подтверждается:

– отметкой о ее принятии и дате получения налоговым органом (при личной сдаче либо через представителя);

– квитанцией почтового отделения об отправлении ценного письма и копией описи вложения
со штампом и отметкой почтового отделения (при отправке по почте);

– квитанцией о приеме декларации в электронной форме, формируемой налоговым органом (при сдаче по телекоммуникационным каналам связи).

Если в результате применения вычета сумма НДФЛ подлежит возврату из бюджета, то одновременно с декларацией надо подать письменное заявление на возврат налога.

После подачи заявления, декларации и документов, подтверждающих право на вычет, инспекция в течение трех месяцев проводит камеральную налоговую проверку. Если по результатам проверки будет принято решение о возврате излишне уплаченной суммы налога, то НДФЛ вернут в течение месяца со дня получения налоговым органом заявления, но не ранее срока окончания камеральной проверки.

Контролировать ход камеральной проверки налоговой декларации, а также увидеть ее результат можно с помощью электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на сайте ФНС России в разделе «Статус проверки 3-НДФЛ».

Информация подготовлена экспертами компании «Гарант».