Материалы

Документ предоставлен КонсультантПлюс

«Нормативные акты для бухгалтера», 2018, № 20

КОММЕНТАРИЙ

К ПИСЬМУ ФНС РОССИИ ОТ 10.09.2018 N БС-2-21/1528@

«КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ПРЕДУСМОТРЕНЫ ПЕНСИОНЕРАМ»

Все пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ, в том числе пенсию по инвалидности, имеют право на налоговые льготы (ст. 407, 391 НК РФ).

В соответствии с НК РФ использование налоговых льгот является правом, а не обязанностью налогоплательщика и носит заявительный характер. То есть плательщик сам решает, использовать налоговую льготу, отказаться от нее либо приостановить ее использование.

ФНС России в Письме от 10.09.2018 N БС-2-21/1528@ разъяснила предоставление льгот по налогу на имущество физлиц и земельному налогу пенсионерам.

Рассмотрим их.

Налог на имущество физических лиц

Налоговая льгота по этому налогу предоставляется в размере подлежащей уплате суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности плательщика и не используемого в предпринимательской деятельности.

При определении суммы налога льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Так, налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:

– квартира, часть квартиры или комната;

– жилой дом или часть жилого дома;

– помещение или сооружение, указанные в пп. 14 п. 1 ст. 407 НК РФ;

– хозяйственное строение или сооружение, указанные в пп. 15 п. 1 ст. 407 НК РФ;

– гараж или машино-место.

Документы, подтверждающие право на льготу, и заявление на предоставление льготы налогоплательщик вправе подать в инспекцию по своему выбору.

Таким образом, если пенсионер является собственником нескольких объектов налогообложения одного вида (например, двух квартир), он до 1 ноября налогового периода, начиная с которого в отношении объектов применяется льгота, представляет заявление, где указывается объект, в отношении которого будет применяться льгота.

При отсутствии такого заявления освобождение предоставляется в отношении объекта с максимальной суммой налога к уплате.

Обратите внимание: на основании п. 2 ст. 399 НК РФ при установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут устанавливаться налоговые льготы, которые не предусмотрены Налоговым кодексом, основания и порядок их применения.

Земельный налог

Федеральным законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ в главу 31 Налогового кодекса внесены изменения, предусматривающие увеличение размера налогового вычета по земельному налогу, расширение перечня категорий граждан, имеющих право на такой налоговый вычет, а также изменение порядка предоставления налогового вычета.

Новым пп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ утверждена новая категория льготников – пенсионеры. Льгота по земельному налогу для пенсионеров в 2018 году дает право на необлагаемые «шесть соток».

Так, налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков (ст. 391 НК РФ в ред. Федерального закона
от 28.12.2017 № 436-ФЗ).

Данный налоговый вычет предоставляется пенсионерам с налогового периода 2017 года.

Налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика. Уведомление о выбранном земельном участке может быть представлено в налоговый орган по его выбору.

Форма заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@.

Е. В. Чимидова

Эксперт «НА»

Подписано в печать

12.10.2018